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2020年中級會計師試題及答案:中級會計實務

發表時間:2020/1/2 11:05:15 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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一、單項選擇題

1.下列事項中,屬于資產負債表日后調整事項的是( )。

A.資產負債表日后發生的現金折扣事項

B.在資產負債表日后外匯匯率發生較大變動

C.已確定將要支付的賠償額小于該賠償在資產負債表日的合理估計金額

D.溢價發行債券

『正確答案』C

『答案解析』選項A,屬于正常事項;選項B、D,屬于資產負債表日后非調整事項。

2.企業發生的資產負債表日后事項,屬于非調整事項的是( )。

A.資產負債表日后訴訟案件結案,法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務,需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債,或確認一項新負債

B.資產負債表日后取得確鑿證據,表明一批原材料在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原確認的減值金額

C.資產負債表日后發生巨額虧損

D.資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯

『正確答案』C

『答案解析』選項A、B、D,屬于資產負債表日后調整事項。

3.A公司2018年財務報告批準報出日為2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司銷售一批商品并確認收入。2019年2月20日,乙公司因產品質量原因將上述商品退回。A公司對此項退貨業務正確的處理方法是( )。

A.沖減2019年1月份收入、成本和稅金等相關項目

B.沖減2019年2月份收入、成本和稅金等相關項目

C.作為2018年資產負債表日后事項中的調整事項處理

D.作為2018年資產負債表日后事項中的非調整事項處理

『正確答案』B

『答案解析』此業務不屬于資產負債表日后事項,應作為當期業務處理,沖減2019年2月份的收入、成本和稅金等相關項目。

4.下列有關資產負債表日后事項的表述中,正確的是( )。

A.資產負債表日至財務報告批準報出日之間,由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取,應作為調整事項處理

B.資產負債表日后發生的調整事項如涉及現金收支項目的,均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目,但不調整報告年度現金流量表各項目數字

C.資產負債表日后事項,作為調整事項調整會計報表有關項目數字后,還應在會計報表附注中進行披露

D.資產負債表日至財務報告批準報出日之間,由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現金股利的分配,應作為調整事項處理

『正確答案』A

『答案解析』選項B,不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表各項目數字;選項C,除法律、法規以及其他會計準則另有規定外,不需要在會計報表附注中進行披露;選項D,應作為非調整事項處理。

5.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2019年3月在上年度財務會計報告批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊,屬于重大差錯。甲公司所得稅匯算清繳于財務報告批準報出日之后完成。該固定資產系2017年6月取得的,根據甲公司的折舊政策,該固定資產2017年應計提折舊100萬元,2018年應計提折舊200萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,甲公司2018年度資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”應調減的金額為( )萬元。

A.202.5

B.180

C.200

D.270

『正確答案』A

『答案解析』甲公司2018年度資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”應調減的金額=(100+200)×(1-25%)×90%=202.5(萬元)

6.A公司適用的所得稅稅率為25%,2018年度財務報告于2019年3月10日批準報出。2019年1月2日,A公司被告知因被擔保人財務狀況惡化,無法支付逾期的銀行借款,貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務擔保責任2 000萬元。因A公司在2018年年末未能發現被擔保人相關財務狀況已惡化的事實,故在資產負債表日未確認與該擔保事項相關的預計負債。按照稅法規定,為第三方提供債務擔保的損失不得稅前扣除。A公司下列會計處理中,不正確的是( )。

A.作為資產負債表日后調整事項處理

B.應在2018年利潤表中確認營業外支出2 000萬元

C.應在2018年資產負債表中確認預計負債2 000萬元

D.應在2018年資產負債表中確認遞延所得稅資產500萬元

『正確答案』D

『答案解析』按照稅法規定,企業為第三方提供債務擔保的損失不得稅前扣除,產生的是非暫時性差異,所以不確認遞延所得稅資產。

7.C公司適用的所得稅稅率為25%,2018年度財務報告于2019年3月10日批準報出。2019年1月20日經與貸款銀行協商,銀行同意C公司將一筆于2019年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規定,C公司無權自主對該借款展期。C公司正確的會計處理是( )。

A.作為資產負債表日后調整事項處理

B.應進行追溯調整

C.應在2018年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債

D.不屬于資產負債表日后事項

『正確答案』D

『答案解析』該事項由于是日后期間發生的正常業務,所以不屬于日后事項,不需要進行追溯調整,也不需要在2018年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債。

8.D公司適用的所得稅稅率為25%,2018年度財務報告于2019年3月10日批準報出。2019年2月5日,法院判決D公司應賠償乙公司專利侵權損失500萬元,D公司不服決定上訴,經向律師咨詢,認為法院很可能維持原判。乙公司是在2018年10月6日向法院提起訴訟,要求D公司賠償專利侵權損失600萬元。至2018年12月31日,法院尚未判決,經向律師咨詢,D公司就該訴訟事項于2018年度確認預計負債300萬元。D公司不正確的會計處理是( )。

A.該事項屬于資產負債表日后調整事項

B.應在2018年資產負債表中調整增加預計負債200萬元

C.應在2018年資產負債表中調整沖減預計負債300萬元,同時確認其他應付款500萬元

D.應在2018年資產負債表中確認遞延所得稅資產125萬元

『正確答案』C

『答案解析』雖然一審判決D公司敗訴,但由于D公司繼續上訴,故仍屬于未決訴訟,應在2018年資產負債表中調整增加預計負債200萬元(500-300),2018年資產負債表中該業務應確認遞延所得稅資產125萬元(500×25%)。

9.2018年12月31日,E公司應收丙公司賬款余額為1 500萬元,已計提的壞賬準備為300萬元。2019年2月26日,丙公司發生火災造成嚴重損失,E公司預計該應收賬款的80%將無法收回。假定E公司2018年度財務報告于2019年3月30日對外報出,E公司下列處理中正確的是( )。

A.該事項屬于資產負債表日后調整事項

B.該事項屬于資產負債表日后非調整事項

C.日后期間壞賬損失的可能性加大,應在2018年資產負債表中補確認壞賬準備900萬元

D.應在2018年資產負債表中調整減少應收賬款900萬元

『正確答案』B

『答案解析』火災是在2019年發生,屬于非調整事項,故不能調整2018年度的報表項目。

10.B公司適用的所得稅稅率為25%,2018年度財務報告于2019年3月10日批準報出,2018年所得稅匯算清繳在2019年2月10日完成。2019年2月26日,因產品質量問題而發生銷售退回,退回的商品已收到并入庫,且已開具增值稅紅字發票。該銷售在2018年12月發出且已確認收入1 000萬元,銷項稅額160萬元,結轉銷售成本800萬元,貨款未收到。B公司不正確的會計處理是( )。

A.屬于資產負債表日后調整事項

B.沖減2018年度的營業收入1 000萬元

C.沖減2018年度的營業成本800萬元

D.沖減2018年度的應交稅費——應交所得稅50萬元

『正確答案』D

『答案解析』該事項發生在報告年度所得稅匯算清繳之后,因此,不應沖減2018年度的應交所得稅。

11.2018年財務報告批準報出日為2019年4月30日。2019年3月4日,A公司發現2017年一項財務報表舞弊或差錯,A公司應調整的是( )。

A.2017年資產負債表的期末余額和利潤表本期金額

B.2019年資產負債表的年末余額和利潤表上期金額

C.2017年資產負債表的年初余額和利潤表上期金額

D.2018年資產負債表的年初余額和期末余額及利潤表上期金額

『正確答案』D

『答案解析』發現差錯時2017年報表已經對外報出,不能調整該年報表金額。

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